Akuntansi Perpajakan

Koreksi fiskal

• Koreksi positif menambah laba fiskal (misalnya biaya tidak boleh dikurangkan, biaya terkait penghasilan final).
• Koreksi negatif mengurangi laba fiskal (misalnya penghasilan final atau bukan objek yang sudah diakui di laba akuntansi).

Beda tetap & temporer

• Beda tetap: tidak akan berbalik (contoh: sumbangan, sanksi pajak). Tidak menimbulkan pajak tangguhan.
• Beda temporer: berbalik di masa depan (contoh: penyusutan, cadangan imbalan kerja). Menimbulkan aset atau liabilitas pajak tangguhan (PSAK 212, dahulu PSAK 46).
• Beban pajak = pajak kini + pajak tangguhan.

Pencatatan

• PPN keluaran dicatat sebagai utang, PPN masukan sebagai aset (bila dapat dikreditkan).
• PPh 21 yang dipotong dari pegawai dicatat sebagai utang pajak, bukan beban perusahaan.
• Entitas nonlaba menyajikan laporan keuangan sesuai ISAK 35.

Pencatatan sehari-hari

• PM tidak dapat dikreditkan dikapitalisasi ke harga perolehan atau dibebankan.
• PPh yang dipotong pihak lain → Pajak Dibayar di Muka; PPh yang kita potong → Utang Pajak.
• Akhir masa: Dr PPN Keluaran; Cr PPN Masukan; Cr Utang PPN (atau Dr PPN Lebih Bayar).
• Akhir tahun: Dr Beban Pajak Kini; Cr Utang Pajak; kompensasikan dengan pajak dibayar di muka → Utang PPh 29.
• Sanksi pajak dicatat sebagai beban dan dikoreksi positif secara fiskal.

Pajak tangguhan (PSAK 212)

• Diukur dengan tarif yang diharapkan berlaku saat pemulihan/penyelesaian (sudah atau secara substantif berlaku).
• Fiskal lebih cepat membebankan biaya → liabilitas tangguhan; komersial lebih cepat → aset tangguhan.
• Rugi fiskal → aset pajak tangguhan bila besar kemungkinan ada laba fiskal di masa depan.

Tabel ringkas

Beda tetap vs beda temporer

Contoh hitung langkah demi langkah

Peraturan terkait

Belum ada.